建筑企業(yè)異地施工如何申報項目人員個稅？ 如何進行賬務(wù)處理？
發(fā)布日期：2022-11-25 作者：
近期有人咨詢建筑企業(yè)在跨省異地施工，針對項目部人員個稅提出疑問，建筑企業(yè)在項目所在地按照所在地稅務(wù)主管部門要求，按照施工項目的經(jīng)營收入或不含增值稅的開票金額的比例，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納了項目部人員的個人所得稅。在機構(gòu)所在地還需要申報項目人員個稅嗎？如何進行賬務(wù)處理？
一、個稅申報事宜
上述文件明確規(guī)定在項目所在地已經(jīng)按照要求繳納了個人所得稅，在機構(gòu)所在地不用再按照工資薪金所得重復(fù)繳稅。但是，需要注意在項目所在地繳納個稅時，稅務(wù)局開具的完稅證中，在“品目名稱”欄填寫“工資薪金所得”字樣，而不是填寫“個人承包承租經(jīng)營所得”字樣。
二、賬務(wù)處理
關(guān)于建筑企業(yè)在項目所在地按照核定征收方式繳納的項目人員個稅，在實務(wù)操作中存在爭議，第一種觀點認為項目部人員個稅與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，計入“營業(yè)外支出”科目核算；第二種觀點認為屬于項目成本支出，計入“合同履約成本—工程施工—人工費用”科目核算。
小編認為建筑企業(yè)在項目所在地繳納的項目部人員個稅，是屬于由于項目施工，支付人員工資產(chǎn)生的稅費，且未收取員工個稅，而是建筑企業(yè)自行承擔，屬于工程施工成本，應(yīng)計入“合同履約成本—工程施工—人工費用”科目核算。
但是，需要注意的是無論計入“營業(yè)外支出”科目核算還是計入“合同履約成本—工程施工—人工費用”科目核算，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需做納稅調(diào)增處理。
(供稿:朱華/編審:王宏/責任人:余燕君)
